Acconto IVA data scadenza e soggetti tenuti al versamento
Il giorno 27 Dicembre scade il termine per il versamento dell’ acconto IVA relativo all’ultimo mese o trimestre dell’anno 2016. Sono tenuti al versamento dell’ acconto IVA tutti i soggetti passivi ai fini IVA obbligati alla liquidazione periodica e al relativo versamento dell’imposta a debito. Sono esonerati dal versamento i contribuenti che hanno adottato il regime di vantaggio o quello forfettario.
Tipologie di calcolo
La somma dovuta a titolo di acconto può essere calcolata secondo tre metodi:
- Metodo storico;
- Metodo previsionale;
- Metodo analitico.
Analizziamo rispettivamente le modalità di calcolo.
Metodo Storico
Il calcolo dell’acconto sulla base del metodo storico, consiste nel calcolare l’importo dell’ acconto IVA sulla base dell’88% del versamento effettuato nello stesso periodo dell’anno precedente (ovvero il 2015). Naturalmente il calcolo varia in base alla tipologia di regime adottato dal contribuente per la liquidazione IVA. Si distingue infatti il periodo sulla quale viene calcolato l’acconto. Infatti un contribuente mensile calcola l’acconto IVA sulla base dell’88% della liquidazione del mese di Dicembre 2015. Mentre un contribuente trimestrale calcola l’ acconto IVA sulla base dell’88% della liquidazione del quarto trimestre 2015.
Metodo Previsionale
Con il metodo previsionale, il contribuente può calcolare l’ acconto IVA in base ad una previsione delle operazioni che saranno effettuate entro il 31/12/2016. In questo caso il contribuente effettua una stima delle fatture attive da emettere e quelle passive da ricevere. Quando si decide di utilizzare tale metodo, bisogna prestare attenzione in quanto l’acconto determinato non deve essere inferiore all’88% di quanto dovuto per il mese di Dicembre, il quarto trimestre o la dichiarazione IVA relativa al 2016. In caso contrario si potrebbe incorrere in una situazione sanzionabile per insufficiente versamento dell’acconto.
Metodo Analitico
Il terzo metodo utilizzabile da parte dei contribuenti per determinare l’ acconto IVA da versare per il 2016 si basa sulle operazioni effettuate nell’ultimo periodo dell’anno fino alla data del 20/12/2016. I contribuenti trimestrali determineranno l’acconto sulla base delle operazioni attive emesse dal 01/10/2016 al 20/12/2016 e le fatture passive registrate nel periodo dal 01/10/2016 al 20/12/2016. Mentre i contribuenti trimestrali determinano l’acconto sulla base delle operazioni attive emesse dal 01/12/2016 al 20/12/2016 e le fatture passive registrate nel periodo dal 01/12/2016 al 20/12/2016.
Compilazione del modello F24
Anche per i codici tributo da indicare in delega, bisogna effettuare una distinzione tra contribuenti mensili e contribuenti trimestrali. I codici tributo da indicare sono i seguenti:
- 6013 acconto IVA contribuenti mensili;
- 6035 acconto IVA contribuenti trimestrali.
Per eventuali chiarimenti o altre informazioni sull’argomento compilare il format nella sezione contatti al seguente link http://www.h-consulting.it/contatti.
